Semana 23 de 2026 – 31 de mayo al 7 de junio
¿La prescripción tributaria debe extinguir únicamente las multas o también la deuda tributaria?
En este artículo analizo por qué la retroactividad de las normas más favorables al contribuyente constituye un elemento esencial de la seguridad jurídica. A partir de la evolución de la doctrina, la jurisprudencia y las reformas introducidas en los últimos años, sostengo que la prescripción debe aplicarse de manera integral para extinguir definitivamente todas las obligaciones tributarias alcanzadas por ella.
Aplicación de la Ley 1733 en los procesos de impugnación
El tratamiento de las deudas tributarias que se encuentran en etapa de impugnación (ya sea judicial o administrativa) depende de si la deuda califica para la condonación total o si requiere un proceso de regularización:
1. Casos de Condonación Automática (Periodos anteriores a 2018 y gestión 2020) Las deudas y multas que aplican a la condonación quedan totalmente extinguidas, incluso si están en proceso de impugnación. Para hacer efectivo esto:
- El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emitirá un «Auto de Conclusión por Condonación».
- La gerencia correspondiente del SIN remitirá este Auto a la autoridad judicial o administrativa que sustancia el proceso para que concluya el caso y archive los obrados.
- El contribuyente (beneficiario) también puede solicitar directamente a la autoridad el archivo del caso utilizando este documento.
2. Casos de Regularización Tributaria (Gestiones 2018, 2019 y 2021 a 2025) Si el contribuyente desea acogerse a los beneficios pagando su deuda, puede hacerlo incluso si el caso está en impugnación, pero debe seguir un paso previo fundamental:
- Debe presentar un desistimiento total o parcial ante la instancia judicial o administrativa que está evaluando su caso.
- Una vez presentado, el contribuyente debe llevar el documento original de desistimiento con el sello de recepción de la autoridad competente a la gerencia del SIN de su jurisdicción, y realizar el pago dentro del plazo establecido por la ley.
- Si el desistimiento y el pago son parciales (solo por ciertos impuestos o periodos), la impugnación continuará únicamente sobre la diferencia que no haya sido regularizada.
3. Casos Mixtos (Juicios con varios periodos fiscales) Si dentro de un mismo juicio el contribuyente tiene deudas que se perdonan automáticamente y otras que deben regularizarse, el SIN enviará el Auto de Conclusión por los periodos condonados a la autoridad respectiva. El proceso judicial o administrativo continuará por las deudas restantes, a menos que el contribuyente decida presentar su desistimiento y regularizarlas pagando.
Noticias de la Semana
Gobierno aclara que la Ley de Alivio Tributario no incrementa el IVA
Fuente: La Razón
El Gobierno nacional salió al paso de versiones que afirmaban que la nueva Ley de Alivio Tributario incrementaría el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aclaración oficial señala que la alícuota legal del 13% permanece inalterable y que la reforma únicamente modifica la forma de presentación y cálculo del tributo en las facturas. El objetivo es transparentar el impuesto para que el consumidor conozca con mayor claridad cuánto paga efectivamente por concepto de IVA. La medida busca eliminar distorsiones históricas en la exposición del impuesto, sin aumentar la carga tributaria ni el precio final de los bienes y servicios. La implementación será gradual y requerirá adecuaciones en los sistemas de facturación.
SIN prevé condonar Bs 20.000 millones mediante la Ley de Alivio Tributario
Fuente: El Mundo Bolivia
El Servicio de Impuestos Nacionales informó que la Ley de Alivio Tributario permitirá la condonación de aproximadamente Bs 20.000 millones en deudas tributarias, beneficiando a cerca de 252.000 contribuyentes en todo el país. El alcance de la medida comprende obligaciones tributarias anteriores al 31 de diciembre de 2017 y también las correspondientes a la gestión 2020, incorporadas debido a los efectos económicos de la pandemia. La Administración Tributaria considera que esta decisión permitirá depurar una importante cartera de deudas de difícil recuperación, facilitar la regularización fiscal de miles de ciudadanos y promover la reactivación económica. Los trámites y solicitudes serán gestionados mediante plataformas digitales del SIN.
El Gobierno presenta el alivio tributario más amplio de la historia reciente
Fuente: Ministerio de Economía
Según la información difundida por el Gobierno y el Servicio de Impuestos Nacionales, la Ley de Alivio Tributario constituye el programa de regularización fiscal más amplio implementado en Bolivia. La norma combina condonaciones de deudas antiguas, facilidades de pago, reducción de cargas administrativas y modificaciones al régimen de prescripción tributaria. Las autoridades sostienen que la medida fortalecerá la seguridad jurídica, incentivará la formalización y permitirá que empresas y personas concentren recursos en actividades productivas en lugar de destinarlos a obligaciones fiscales acumuladas durante años. El Ejecutivo considera que esta política forma parte de una estrategia más amplia de recuperación económica y simplificación del sistema tributario.
Alivios que no alivian
Fuente: La Razón
El columnista Omar Velasco Portillo plantea una visión crítica respecto de las medidas de alivio tributario aprobadas recientemente. El autor sostiene que, aunque las condonaciones y facilidades de pago pueden beneficiar a determinados contribuyentes, no atacan las causas estructurales de la crisis económica ni los problemas de fondo del sistema tributario boliviano. Desde esta perspectiva, las políticas de perdón tributario generan efectos temporales y no sustituyen reformas orientadas a promover inversión, empleo y crecimiento sostenido. El artículo también advierte que los beneficios extraordinarios pueden crear expectativas de futuras amnistías, debilitando los incentivos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias. En consecuencia, propone complementar estas medidas con reformas económicas más profundas y permanentes.
Programa Tranca Cero recibe 500 reportes contra barreras burocráticas
Fuente: elpais.com
El programa gubernamental “Tranca Cero” recibió alrededor de 500 reportes ciudadanos relacionados con trámites excesivos, requisitos innecesarios y obstáculos administrativos atribuidos a más de cien entidades públicas. La iniciativa forma parte de una política destinada a simplificar procedimientos, reducir costos de cumplimiento y mejorar la relación entre ciudadanos, empresas y administración pública. Desde una perspectiva tributaria y económica, la reducción de barreras burocráticas puede contribuir a disminuir costos indirectos asociados al cumplimiento de obligaciones fiscales y administrativas. El Gobierno considera que los reportes servirán para identificar trámites redundantes, promover la digitalización y avanzar hacia una gestión pública más eficiente, transparente y orientada al servicio del ciudadano.
ANALISIS: La Prescripción de la deuda tributaria se aplica retroactivamente
El profesional tributarista Roberto Cáceres analiza la Ley N° 1733 de 27 de mayo de 2026 que reescribió el artículo 59 del Código Tributario y devolvió la prescripción a 4 años, después de una década de 8. El cambio es estructural y, lo más importante para quienes tienen deudas viejas, se aplica retroactivamente por mandato expreso del Art. 150 del propio Código Tributario.
DEBATE: Un Reglamento de la Prescripción Tributaria
La Ley 1733 ha devuelto a la prescripción tributaria su función esencial como garantía de seguridad jurídica frente al ejercicio indefinido de las facultades de la Administración Tributaria. Sin embargo, para que este derecho sea efectivo, resulta imprescindible contar con un reglamento que establezca procedimientos uniformes, gratuitos, transparentes y accesibles para todos los contribuyentes.
PRESCRIPCIÓN DE MULTAS POR ILÍCITOS
La Ley N° 1733, mediante la modificación de los Artículos 59 y 60 del Código Tributario Boliviano, establece las siguientes reglas sobre los plazos de prescripción vinculados a los ilícitos y sanciones:
Plazo para ejecutar sanciones: Una vez que la sanción ya fue impuesta, la facultad de la Administración Tributaria para ejecutar estas sanciones prescribe en un plazo más corto de dos (2) años. Este tiempo comienza a computarse desde el día en que el acto jurídico adquiere la calidad de «título de ejecución tributaria».
Plazo para imponer sanciones: La facultad de la Administración Tributaria para imponer sanciones administrativas prescribe a los cuatro (4) años. Este término comienza a contarse desde el primero de enero del año calendario siguiente a aquel en que se cometió la contravención.
Ampliación del plazo: El término de cuatro años se ampliará en dos (2) años adicionales (llegando a seis años) si el sujeto pasivo o el tercero responsable no cumple con la obligación de inscribirse en los registros correspondientes, o si se inscribe en un régimen tributario que no le corresponde.
