Código Tributario Boliviano 1992 (Título III)

por | 28 de mayo de 1992

CÓDIGO TRIBUTARIO

28 DE MAYO DE 1992

TÍTULO III

DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

CAPÍTULO I

DE LA PARTE GENERAL

SECCIÓN I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 66.-

Las normas tributarias punitivas sólo regirán para el futuro. No obstante, tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones, establezcan sanciones más benignas o términos de prescripción más breves.

Artículo 67.-

Las disposiciones de este Código se aplican a todas las infracciones tributarias.

A falta de normas tributarias expresas se aplicarán supletoriamente los principios generales del Derecho, compatibles con las características del Derecho Tributario.

No están sujetas a la responsabilidad penal de derecho común, las infracciones tributarias previstas en el capítulo II de este Título, Secciones cuarta, quinta, sexta y séptima.

SECCIÓN II

DELITOS CONTRAVENCIONES

Artículo 68.-

Toda acción y omisión que importe violación de normas tributarias sustantivas o formales, constituye delito o contravención punible en la medida y con los alcances establecidos en este Código y en leyes especiales.

Artículo 69.-

Son delitos tributarios:

1) La defraudación

2) El contrabando

3) La instigación pública a no pagar los tributos.

Artículo 70.-

Son contravenciones tributarias:

1) La evasión

2) La mora

3) El incumplimiento de los deberes por los funcionarios de la Administración tributaria.

Artículo 71.-

Los delitos y las contravenciones tributarias para su constitución requieren la presencia del dolo o culpa.

Las presunciones establecidas al respecto en este Código o en leyes especiales, admiten prueba en contrario y presuponen el conocimiento por parte del imputado de los hechos que le sirven de base.

Artículo 72.-

Cuando un hecho o conducta incida en más de un delito o contravención, se aplicará la sanción mayor correspondiente a uno de ellos agrava con un cuarto de la pena.

Artículo 73.-

La tentativa de Defraudación será sancionada con penas equivalentes de dos tercios de las correspondientes al delito.

Artículo 74.-

Habrá reincidencia siempre que el sancionado por resolución o sentencia firmes, cometiere un nuevo delito o contravención del mismo tipo dentro del plazo de tres años contados a partir de la fecha de haberse dictado aquellas.

Habrá reiteración de delitos o contravención, cuando el imputado incurre en nuevo delito o contravención del mismo tipo, sin que mediare condena por sentencia o resolución firmes.

Artículo 75.-

Las acciones y sanciones por delito o contravenciones tributarias se extinguen:

1) Por muerte del infractor, en el caso de las sanciones indicadas en los incisos 1), 5), 6), 7) y 8) del Art. 88, sin que esto importe la extinción de la acción y de la sanción contra los coautores, cómplices y encubridores. Subsistirá la responsabilidad por multas que hubieren quedado firmes o pasadas en autoridad de cosa juzgada, a la fecha del fallecimiento.

En todos los casos en que correspondiere el comiso y la clausura, la muerte del infractor extinguirá las acciones y sanciones respectivas.

2) Por indulto dispuesto por Ley

3) Por prescripción

Artículo 76.-

El derecho de aplicar sanciones prescribe por el transcurso de los términos siguientes:

1) Cinco años contados desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que se cometió el delito o la infracción.

2) Cuando la administración tributaria hubiere tenido conocimiento del delito o la contravención, el término será de dos años contados desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que tuvo ese conocimiento, pero en ningún caso el término podrá exceder del fijado en el inciso anterior. El conocimiento de delito o la contravención por parte de la Administración deberá ser aprobado fehacientemente, por el infractor.

3) Para la mora, los plazos procedentes se reducirán a la mitad.

Artículo 77.-

La prescripción se interrumpe una sola vez por al comisión de nuevos delitos o contravenciones del mismo tipo. El nuevo plazo se contará desde el 1° de enero del año calendario siguiente aquel en se reiteró el delito o la contravención.

Los términos se suspenden durante la sustanciación de la causa en la fase administrativa por un plazo de tres meses desde la primera notificación al imputado.

SECCIÓN III

RESPONSABILIDAD

Artículo 78.-

La responsabilidad por los delitos o contravenciones es personal, salvo las excepciones establecidas en este Código.

Artículo 79.-

Excluye de responsabilidad:

1) La incapacidad absoluta calificada por autoridad judicial.

2) La fuerza mayor.

3) El error en cuanto al hecho que constituye la infracción.

4) La obediencia debida en cumplimiento de la Ley.

Artículo 80.-

Pueden ser eximidos de responsabilidad quienes, por error excusable de hecho o de derecho, hayan considerado lícita la acción o la omisión.

Es excusable el error en que incurriera el infractor inducido por alguno de los profesionales a que se refiere el artículo 82°.

Artículo 81.-

Se aplicará la misma sanción que al autor principal, sin perjuicio de la graduación de la pena que correspondiere:

1) A los coautores, cómplices y encubridores considerándose tales a los que financien, instiguen o ayuden de cualquier manera al autor según el caso.

2) Al que, para su provecho, adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore en la venta o negociación de mercaderías, productos respecto de los cuales sepa o debe saber, conforme a las circunstancias, en que se ha cometido un delito o contravención.

3) A los terceros, que aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la comisión de un delito o contravención.

Artículo 82.-

Alos profesionales que participen en delitos tributarios en cualquiera de las formas previstas en el artículo 81° de este Código, además de las sanciones en él establecidas, podrá suspendérseles en el ejercicio de la profesión ante las autoridades de la Administración Tributaria por el término de seis meses a un año de juicio del Tribunal.

Artículo 83.-

Se consideran profesionales, a los efectos del artículo anterior, a los abogados, auditores, contadores, economistas, notarios, agentes de aduana y demás personas que por su título, oficio o actividad habitual sean especialmente versados en materia tributaria.

A los mismos efectos serán considerados también profesionales, los ingenieros y demás profesionales capacitados y habilitados para realizar revalúos técnicos.

Artículo 84.-

Las entidades o colectividades, tengan o no personalidad jurídica, podrán ser sancionadas pecuniariamente por delitos o contravenciones tributarias.

Sin perjuicio de la responsabilidad pecuniaria de la entidad, sus representantes, directores, gerentes, administradores o mandatarios podrán ser sancionados por su actuación personal en el delito o contravención, siempre que hubieran actuado con dolo o culpa.

Artículo 85.-

Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado incurriere en infracción, los representados serán responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio del derecho a repetir contra aquellos.

Artículo 86.-

Las entidades o colectividades y los patrones en general son responsables por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes por su actuación como tales, por la infracción materia de la sanción.

SECCIÓN IV

SANCIONES

Artículo 87.-

La pena de presidio sólo podrá ser aplicada por los órganos judiciales competentes; para el efecto la resolución o sentencia firme de los órganos administrativos o del Tribunal Fiscal, deberán ser enviados a la justicia ordinaria.

La aplicación de la pena se sujetará a lo dispuesto por el Artículo 317 del Código Penal.

Artículo 88.-

Las sanciones aplicables son:

1) Presidio.

2) Multa.

3) Comiso de los efectos materiales objeto del delito o de la contravención o utilizados para cometerlos.

4) Clausura temporal del establecimiento.

5) Suspensión y destitución de cargos públicos.

6) Inhabilitación definitiva para el ejercicio de cargos públicos, oficios y profesiones.

7) Pérdida de concesiones, privilegios y prerrogativas.

8) Cancelación de inscripción en registros públicos.

Artículo 89.-

Las sanciones establecidas por este Código para el Contrabando y el Incumplimiento de los Deberes Formales, excepto la Falta de Presentación de Declaraciones Juradas, se graduarán tomando en cuenta las siguientes circunstancias atenuantes o agravantes:

1) La reincidencia y la reiteración.

2) La condición de funcionario o empleado público que tenga el imputado.

3) El grado de cultura del infractor y el conocimiento que tuvo o debió tener de la norma legal infringida.

4) La importancia del perjuicio fiscal y las características del delito o de la contravención.

5) La conducta que el infractor asuma en el esclarecimiento de los hechos.

6) El dolo o la culpa.

7) La incapacidad relativa.

8) La presentación espontánea para la regulación del crédito tributario. No se reputa espontánea la presentación motivada por una inspección efectuada u ordenada por la Administración.

9) Las demás circunstancias que resulten de los procedimientos administrativos o jurisdiccionales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley.

Artículo 90.-

Con excepción de los casos señalados en el artículo precedente, las sanciones pecuniarias establecidas por el presente Título se sujetarán al siguiente régimen de incentivos para su cumplimiento voluntario.

Serán rebajadas en el 85% cuando el contribuyente o responsable, subsane espontáneamente la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración Tributaria, relativa al tributo y período regularizado.

Si la regularización se produjere una vez iniciada la fiscalización y antes de notificarse el cargo respectivo, la sanción será rebajada en un 50%.

En el supuesto que se de curso a la pretensión fiscal y el pago correspondiente se produzca después de notificado el cargo y antes de dictarse la Resolución Determinativa, la sanción se reducirá en un 25%.

Artículo 91.-

Los órganos judiciales podrán resolver la suspensión condicional de la pena de prisión inferior a un año, cuando se trate de delincuentes o contravenciones sin antecedentes penales tributarios y atendiendo a las circunstancias del caso.

Artículo 92.-

En ningún caso las sanciones pecuniarias podrán ser convertidas en pena de prisión.

Artículo 93.-

Si no fuere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercaderías u objetos será reemplazado por multa equivalente al valor de éstos.

Artículo 94.-

Cuando un juicio del órgano que aplica la sanción exista una diferencia apreciable de valor entre la mercadería objeto del delito o contravención y los medios o instrumentos utilizados para cometerlos, se sustituirá el comiso de éstos por una multa adicional equivalente a dos veces el valor de la mercadería objeto del delito o contravención, siempre que los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de infracción.

Artículo 95.-

Cuando las sanciones estén relacionadas con el valor de las mercaderías u objetos en delito o contravención, se tomará en cuenta el valor de mercado del día en que se cometieron éstos.

En materia de sanciones aduaneros el valor a tomarse en cuenta será el valor CIF aduana o el mínimo imponible.

Artículo 96.-

Las sanciones establecidas, salvo las de prisión, prescribirán por el transcurso de cinco años contados desde el 1° de enero del año calendario siguiente a aquel en que quedó firme la resolución o la sentencia que las impuso.

Artículo 97.-

Las sanciones de prisión prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena.

En término se computará desde el día siguiente al de la notificación de la sentencia al condenado.

CAPÍTULO II

DE LA PRIMERA PARTE ESPECIAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

SECCIÓN I

DEFRAUDACIÓN

Artículo 98.-

Comete delito de defraudación el que, mediante simulación, ocultación, maniobras o cualquier otra forma de engaño, induce a error al Fisco, del que resulte para si o un tercero, un pago de menos del tributo o expensas del derecho fiscal a su percepción.

Es agravante especial la circunstancia de que la defraudación se cometa con la complicidad del funcionario que por razón de su cargo, intervenga o deba intervenir en los hechos constitutivos este delito.

Artículo 99.-

Son casos de defraudación, de acuerdo con el Artículo 98° de este Código sin perjuicio de otros hechos parecidos:

1) Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria.

En operaciones de comercio exterior, presentar documentos de origen con declaración subvaluada respecto al valor real de las mercancías con relación a los precios vigentes en el mercado internacional; presentar documentos de origen con pesos y/o cantidades inferiores a los reales; alterar las cifras de liquidación de gravámenes e impuestos; cuya consecuencia sea el pago de tributos aduaneros menores, aumentos indebidos de saldos a favor del contribuyente o responsable, obtención indebida de notas de crédito negociables, notas de crédito fiscal u otros valores similares.

2) Emplear mercaderías o productos beneficiados por exenciones o franquicias en fines distintos de los que corresponde según la exención o franquicia.

3) Elaborar o comerciar clandestinamente con mercaderías gravadas, considerándose comprendidas en esta previsión la sustracción a los controles fiscales; la no emisión de notas fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás delitos de control o su destrucción o adulteración; la alteración de las características de las mercaderías, su ocultación, cambio de destino o falsa indicación de su procedencia.

4) Testificarán los funcionarios o empleados públicos, o los depositarios de la fé pública, el haberse satisfecho un tributo sin que ello realmente hubiera ocurrido.

5) Ocultar mercaderías o efectos gravados, siempre que el hecho no configure contrabando.

Artículo 100.-

Se presume la acción de defraudar cuando:

1) Se adopten conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas manifiestamente inadecuadas para configurar la efectiva operación gravada y ello se traduzca en apreciable disminución del ingreso tributario.

2) No se ingresen en los plazos establecidos los importes retenidos por tributos.

3) Se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos.

4) Exista contradicción evidente entre los asientos de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias.

5) No se lleven o exhiban libros, documentos o antecedentes contables, excepto en los casos en que la ley exima de esta obligación.

6) Se produzcan informaciones inexactas sobre las actividades o negocios.

7) Se omita el aviso de hechos previstos en la ley como generadores de tributos o no se proporcione la documentación correspondiente.

Artículo 101.-

La defraudación fiscal será penada con las sanciones siguientes:

1) Multa del 100% del monto de tributo omitido, actualizado de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.

2) Privación de libertad de un mes a cinco años.

SECCIÓN II

CONTRABANDO

Artículo 102.-

El contrabando es delito de orden público que consiste en la ilícita circulación, tráfico, comercio o tenencia de productos primarios, artículos en procesos de elaboración o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera, sea que estén permitidos o prohibidos de importación o exportación por mandato legal, no desvirtuándose el delito por el hecho de que los productos o artículos se encuentren exentos del pago de gravámenes aduaneros.

Para fines de tributación aduanera el término mercadería abarca a los bienes expresados y a la generalidad de bienes que son de dominio del comercio universal.

Artículo 103.-

En todos los casos se entiende que el contrabando es doloso salvo prueba en contrario.

Artículo 104.-

Se tipifica como contrabando sin perjuicio de otras conductas similares, los siguientes hechos cuando se produzcan dentro del territorio nacional o en las zonas francas:

1) La entrada o salida de mercancías, objetos o productos.

a) Por vías o lugares no autorizados.

b) Se entiende por vías o lugares autorizados, aquellos expresamente establecidos por el Ministerio de Finanzas.

c) En horas fuera de las señaladas o excepcionalmente habilitadas.

d) Cuya entrada o salida estuviera prohibida.

2) La acción u omisión tendiente a hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas temporalmente.

3) La existencia de mercancías sin la documentación exigida por las disposiciones vigentes, en depósitos o lugares de venta o en los medios de transporte utilizados para la entrada o salida.

4) La desviación o sustitución total o parcial de mercancías en las operaciones de importación, exportación, tránsito, depósito, almacenamiento, reembarque, transbordo o traslado.

5) La falta de pago de impuestos internos de alcoholes, bebidas alcohólicas en general, cigarrillos y tabacos de acuerdo a normas legales vigentes.

6) La ocultación dolosa, por cualquier medio, en el paso por los puestos aduaneros, de mercancías u objetos sujetos a gravámenes.

7) La utilización de cargos diplomáticos o funciones oficiales para la internación ilegal de mercancías al amparo de franquicias, o su venta al margen de lo estipulado en las normas legales.

8) La discrepancia que exista entre la mercancía encontrada y la declarada en la póliza o en el manifiesto de carga, en lo relativo a naturaleza, especie y peso, fuera de los recintos aduaneros.

9) La entrega o descarga de mercancías por los portadores en sitios no autorizados para ese efecto.

10) La utilización de medios de transporte que carezcan de documentación legal.

11) El transporte de mercancías total o parcialmente indocumentadas en vehículos de transporte automotriz. Los responsables o propietarios de dichos vehículos serán considerados cómplices del delito de Contrabando, excepto cuando transporten contenedores precintados y los entreguen en recintos aduaneros.

12) La exportación o tráfico ilegal de la riqueza artística, histórica y arqueológica del país, cuya preservación está regulada por disposiciones legales.

13) La internación o exportación de piedras preciosas, semipreciosas y metales preciosos, vulnerando está regulada por disposiciones legales.

14) Las mercancías no declaradas con relación a las consignadas en sus respectivos manifiestos de carga, interceptadas y verificadas antes de su ingreso al recinto aduanero.

15) Las mercancías no declaradas con relación a las declaradas o consignadas en pólizas, fuera de los recintos aduaneros.

16) La utilización de pólizas de vigencia fenecida, caducada de acuerdo a plazos establecidos por disposiciones legales.

La factura, nota fiscal o de remisión emitida por las empresas legalmente establecidas en el país con registro tributario fácilmente identificable es suficiente documento para el tránsito interno de mercaderías.

Artículo 105.-

Constituyen agravantes en el delito de contrabando:

1) Cuando intervienen tres o más personas.

2) Cuando hubiere intimidación, amenaza, exhibición de armas, violencia en las personas o fuerza física en las cosas.

3) Cuando medie violación de sellos, documentos, precintos u otros medios de seguridad utilizados por el Fisco.

4) Cuando se falsifiquen sellos, timbres, marcas o documentos públicos.

5) Cuando colabore un funcionario o empleado público que por razón de su cargo intervino o debió intervenir en el hecho o cuando para la comisión del delito se utilizare indebidamente franquicias diplomáticas u oficiales.

6) Cuando se trate de contrabando de armas, municiones, explosivos y afines, alcaloides, narcóticos o sustancias y elementos de cualquier índole, cuyo uso se hubiera declarado atentatorio contra la seguridad del Estado o la salud pública, exceptuándose en este caso las substancias peligrosas o controladas regidas por la Ley de Régimen de la Coca y Substancias Controladas.

7) Si mediare, cohecho, soborno o tentativa de consumación de estos delitos.

8) Si se sustituyó placas, series y /o números de vehículos automotores de origen importado.

9) La reincidencia y la reiteración.

Artículo 106.-

El contrabando será penado con las siguientes sanciones:

1) Privación de libertad.

a. De un mes a un año, cuando no mediaren las circunstancias agravantes establecidas en el Artículo 105° de este Código.

b. De un año a dos años en las situaciones previstas en los incisos 1) al 5) del Artículo 105°.

c. De cuatro a seis años en la situación prevista en el inciso 6) del Art. 105°.

2) Además de la pena de prisión, se aplicarán como sanciones accesorias:

a) Multas de una o dos veces el monto de los impuestos o gravámenes defraudados.

b) Comiso de las mercaderías y de los instrumentos o medios que hubieren servido para el contrabando tales como los vehículos, aeronaves, bodegas, carros, acémilas, artefactos, enseres, aparatos en general, y todos los objetos que hubieran servido para el contrabando sin perjuicio de lo establecido en el artículo 94° de este Código.

3) Teniendo en consideración la gravedad del delito podrán aplicarse además, las sanciones:

a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importación y exportación de dos meses a cinco años.

b) Inhabilitación especial para ejercer el comercio de uno a tres años.

c) Pérdida de las concesiones, privilegios y prerrogativas de que gozaren las personas físicas o jurídicas.

d) Cancelación de inscripción en los registros públicos, hasta un máximo de tres años.

Artículo 107.-

No se aplicará pena de privación de libertad, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Artículo 106°, incisos 2° y 3°:

a) Cuando el valor de las mercancías objeto de contrabando no exceda de diez mil Bolivianos (Bs. 10.000.-)

b) El monto expresado precedentemente se actualizará anualmente de acuerdo a lo establecido en el Artículo 59° de este Código.

c) El Ministerio de Finanzas dictará normas administrativas fijando el nuevo monto, que regirá a partir del 1° de enero del año siguiente.

d) Cuando a juicio del Tribunal la conducta del agente no revele peligrosidad y sea éste el primer delito.

Artículo 108.-

Si para llevar a cabo la entrada o salida ilícita se recurre a diversos actos sucesivos que separadamente pudieran considerarse incluidos en el concepto genérico establecido en el Artículo 102° de este Código, toda la serie de hechos se estimará como un solo contrabando, pero si en la comisión del delito concurre algún otro acto delictuoso distinto del contrabando, se seguirán las reglas del concurso de delitos.

Artículo 109.-

Son encubridores además de los mencionados en el Artículo 81°, quienes a sabiendas comercian con personas que tienen bienes de procedencia extranjera ilegalmente introducidos.

Artículo 110.-

El delito de contrabando será conocido y resuelto por la Administración de Aduanas de la respectiva jurisdicción. La Resolución Administrativa podrá ser impugnada con arreglo a los Artículos 174° y siguientes de este Código.

En caso de que ella califique el delito y establezca la sanción respectiva, la demanda, sólo será admisible previo depósito de los impuestos determinados, siempre que la mercadería materia del juicio no hubiere sido aprehendido o que su valor no alcance a cubrir el monto liquidado por estos impuestos.

Las multas y recargos se pagarán en ejecución de sentencia.

SECCIÓN III

INSTIGACIÓN PÚBLICA A NO PAGAR IMPUESTOS

Artículo 111.-

Comete delito quién instigare públicamente a no pagar, rehusar o demorar el pago de los tributos, que será sancionado con multa de Bs. 500.- (QUINIENTOS 00/100 BOLIVIANOS) a Bs. 5.000.- (CINCO MIL 00/100 BOLIVIANOS).

El Ministerio de Finanzas, anualmente regulará el monto que regirá a partir del 1° de enero del siguiente año.

Artículo 112.-

Cuando la instigación vaya acompañada por vías de hecho, amenazas o maniobras concertadas, tendentes a organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones fiscales, podrá imponerse además de la multa establecida en el artículo anterior, privación de libertad hasta de tres meses.

Artículo 113.-

Los miembros o representantes de las personas jurídicas que hayan participado activamente en la comisión del delito, serán pasibles de la pena de prisión a que se refiere el artículo anterior.

DE LA SEGUNDA PARTE ESPECIAL DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

SECCIÓN IV

EVASIÓN

Artículo 114.-

Incurre en evasión fiscal el que mediante acción u omisión que no constituya defraudación o contrabando, determine una disminución ilegítima de los ingresos tributarios o el otorgamiento indebido de exenciones u otras ventajas fiscales.

Artículo 115.-

Se considera configurada la evasión cuando se compruebe que:

1) Los agentes de retención no han efectuado las retenciones a que están obligados.

2) Los contribuyentes han omitido el pago de los tributos.

Artículo 116.-

El delito de evasión será penado con una multa del 50% del monto del tributo omitido, actualizado de acuerdo a lo establecido en el presente Título. Esta sanción se sujetará al tratamiento que se dispone en el Artículo 90° de este Código.

SECCIÓN V

MORA

Artículo 117.-

Incurre en mora el que paga el tributo después de la fecha establecida al efecto, o después de la fecha de la prórroga a que se refiere el Artículo 46° de este Código.

Artículo 118.-

El delito de mora será penado con una multa equivalente al 10% de los intereses previstos en el artículo 58° independientemente del pago de éstos, los que serán actualizables, en su caso, según las normas del Artículo 59°.

SECCIÓN VI

INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

Artículo 119.-

Constituye incumplimiento de los deberes formales toda acción u omisión de los contribuyentes, responsables o terceros, que viole las disposiciones relativas a la determinación de la obligación tributaria u obstaculice la fiscalización por parte de la autoridad administrativa.

Artículo 120.-

Incurren en infracción de deberes formales, sin perjuicio de otras situaciones análogas:

1) Los que no cumplan las obligaciones establecidas en el artículo 142° y demás disposiciones de este Código.

2) Los que no cumplan los deberes formales establecidos en las normas administrativas a que se refiere el artículo 2°, inciso 4) de este Código.

Artículo 121.-

El incumplimiento de los Deberes Formales previstos en el Artículo 142°, con excepción de la falta de presentación de Declaraciones Juradas, será sancionado con multa de Bs. 160.- (CIENTO SESENTA BOLVIANOS) a Bs. 1.600.- (MIL SEISCIENTOS BOLIVIANOS).

La falta de presentación de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administración Tributaria, será penada con una multa de diez por ciento (10%) sobre el impuesto a pagar actualizado, hasta un máximo de Bs. 1.600.- (MIL SEISCIENTOS BOLIVIANOS), con un monto mínimo de Bs. 35.- (TREINTA Y CINCO BOLIVIANOS), en el caso de personas naturales, y Bs. 160.- (CIENTO SESENTA BOLIVIANOS) en el caso de personas jurídicas,

Iguales montos se aplicarán cuando no se produzca la presentación una vez vencidos los plazos fijados en la intimación que la administración curse para que el contribuyente regularice estas omisiones, sin perjuicio de la aplicación de la sanción que en definitiva le pudiera corresponder cuando se determine la obligación tributaria.

El monto expresado precedentemente se actualizará anualmente conforme a lo dispuesto en el Artículo 59° de este Código.

Autorizase al Poder Ejecutivo a actualizar los importes de las citadas multas en el momento en que se produjeran variaciones superiores al 20% en la cotización oficial del Dólar estadounidense respecto de la moneda nacional.

Artículo 122.-

Esta sanción es independiente de las que correspondieren por la comisión de otros delitos o infracciones, salvo que el incumplimiento de los deberes formales constituya un elemento integrante de aquellas.

SECCIÓN VII

INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 123.-

El funcionario o empleado de la Administración tributaria que infringiendo dolosamente los deberes del cargo que ejerza, provoque un daño económico al Fisco o al contribuyente, será sancionado con una multa equivalente de 10 a 30 días de su haber mensual y exoneración de sus funciones.

Artículo 124.-

El funcionario o empleado de la Administración tributaria que divulgue dolosamente hechos o documentos que conozca en razón de su cargo y que por naturaleza o por disposición de la ley fueren reservado, será sancionado atendiendo a la gravedad de su falta con suspensión de su cargo por un tiempo de tres meses a un año o con la exoneración del mismo.

Artículo 125.-

Si las infracciones establecidas en los artículos anteriores fueran culposas, la multa o el tiempo de suspensión, serán reducidos a la mitad.

Artículo 126.-

Las sanciones previstas en esta sección no se aplicarán si los hechos constituyen un delito o una contravención más grave, sancionados por otras disposiciones legales. En este caso, los actuados pertinentes serán enviados a la justicia ordinaria para el respectivo juzgamiento y sanción de los infractores.

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