El uso del Módulo RC-IVA – Mis Facturas y la generación de la Planilla Tributaria para la presentación de la Declaración Jurada del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) mediante el SIAT en Línea responde a la necesidad de simplificar y formalizar el cumplimiento tributario. Este mecanismo centraliza la administración de facturas y el cálculo de las obligaciones tributarias en un entorno digital, facilitando a los contribuyentes la elaboración del Formulario 608.
La implementación de estas disposiciones se fundamenta en los cambios normativos introducidos por el Decreto Supremo N° 4298 de 24 de julio de 2020, que exige la adecuación de los sistemas tributarios, la Planilla Tributaria y los formularios asociados. Estas modificaciones están diseñadas para garantizar que tanto los sujetos pasivos dependientes como los Agentes de Retención del RC-IVA cumplan con sus responsabilidades fiscales de manera más efectiva.
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 102000000025
REGLAMENTACIÓN DEL APLICATIVO MIS FACTURAS Y PLANILLA TRIBUTARIA
La Paz, 18 de septiembre de 2020
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, establece que la Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas reglamentarias administrativas de carácter general a efectos de la aplicación de las normas tributarias.
Que el Artículo 19 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) estableciendo los conceptos que constituyen ingresos gravados a efectos del citado impuesto.
Que el Artículo 8 del Decreto Supremo N° 21531 de 27 de febrero de 1987, Reglamento del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) establece los procedimientos, plazos y formas para el pago del impuesto.
Que mediante el Decreto Supremo N° 4298 de 24 de julio de 2020, se establecen incentivos tributarios para la reactivación económica y empleo, así como la simplificación del pago de las obligaciones tributarias para contribuyentes del Sistema Integrado Especial de Transición para Emprendedores al Régimen General (SIETE-RG).
Que la Resolución Normativa de Directorio N° 102000000021 de 20 de agosto de 2020, en su Artículo 9 establece que el titular de la factura podrá utilizar el 5% del precio neto de venta como pago a cuenta del IVA en el mismo periodo fiscal en que se realice la compra, o del RC-IVA dentro del plazo previsto por los Artículos 8 y 9 del Decreto Supremo N° 21531.
Que la Resolución Normativa de Directorio N° 102000000022 de 24 de agosto de 2020, en su Artículo 2 establece el procedimiento del incentivo tributario previsto en el Artículo 2 del Decreto Supremo N° 4298 de 24 de julio de 2020.
Que en vigencia de las disposiciones incorporadas al ámbito normativo tributario por el Decreto Supremo N° 4298 de 24 de julio de 2020, es necesario adecuar los sistemas, Planilla Tributaria y formularios, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos del RC-IVA dependientes y Agentes de Retención.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de 2001, Reglamento de aplicación de la Ley N° 2166 del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas,
RESUELVE:
Artículo 1. (Objeto).-
Reglamentar el uso del Módulo RC-IVA – Mis Facturas y la generación de la Planilla Tributaria para la presentación de la Declaración Jurada del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) Formulario 608, a través del SIAT en Línea.
El artículo 1 fue modificado por el artículo 1.I de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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Artículo 2. (Alcance).-
La presente Resolución alcanza a personas naturales en relación de dependencia y Agentes de Retención del RC-IVA.
Asimismo, tiene alcance sobre los Sujetos Pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) alcanzados por el Artículo 9 del Decreto Supremo N° 21531 y contribuyentes del Sistema Tributario Integrado (STI).
El último párrafo del artículo 2 fue modificado por disposición adicional tercera de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102300000003.
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Artículo 3. (Aprobación).-
Se aprueban:
a) El Módulo RC-IVA – MIS FACTURAS para el registro, selección de facturas y generación del Formulario 110 por los sujetos pasivos del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) dependientes.
b) El Módulo RC-IVA – MIS FACTURAS para la gestión de dependientes por los Agentes de Retención.
c) La Planilla Tributaria para la determinación del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), que formará parte de la Declaración Jurada del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) Formulario 608, de acuerdo al Anexo Técnico disponible en la página web www.impuestos.gob.bo.
El artículo 3 fue modificado por el artículo 1.III de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031
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Artículo 4. (Generación del F-110 V.4 y presentación al Agente de Retención).-
I. Los sujetos pasivos del RC-IVA dependientes, deberán presentar en forma mensual a sus Agentes de Retención el Formulario 110, a través de la opción habilitada en el SIAT en Línea, en la forma y plazos dispuestos en normativa vigente.
II. El Formulario 110 físico deberá ser presentado al empleador adjuntando las facturas que hubieran sido emitidas en modalidades de facturación manual, prevalorada pre-impresa o Computarizada SFV.
Cuando el Formulario 110 contenga únicamente facturas emitidas en una modalidad de facturación en línea, no será necesaria la impresión de las facturas, ni del citado Formulario, dándose por presentado con el solo acto de declarar el mismo a través del sistema.
III. En el caso de facturas declaradas por importes iguales o mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), el dependiente deberá cargar de forma digital los documentos de pago y/o el contrato de crédito o préstamo bancario que respalde los pagos diferidos, cuando corresponda.
El artículo 4 fue modificado por el artículo 1.IV de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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Artículo 5. (Recepción y custodia del F-110).-
I. El Agente de Retención acusará recibo de la presentación indicada en el artículo precedente, de acuerdo a la modalidad de facturación, verificará que las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales de respaldo cumplan con los requisitos formales establecidos en normativa vigente, así como el número de facturas y los importes consignados en el F-110 sean correctos a través del Módulo RC-IVA – MIS FACTURAS.
El parágrafo I del artículo 5 fue modificado por el artículo 1.V de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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II. En caso de advertir inconsistencias en la presentación del F-110 o en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes adjuntos, tales como tachaduras, enmiendas que alteren la nominatividad, importe de la compra, fecha de emisión o cuando la compra por un importe igual o superior a Bs50.000 (Cincuenta mil 00/100 Bolivianos) no cuente con los medios fehacientes de pago realizado a través de entidad bancaria autorizada por la ASFI; el Agente de Retención deberá marcarlas a través del sistema para ser subsanadas por el dependiente, caso contrario el sistema procederá a validar la presentación del Formulario 110 excluyendo dichas facturas observadas.
El parágrafo II del artículo 5 fue modificado por el artículo 1.VI de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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III. Los Agentes de Retención deberán custodiar aquellos Formularios 110 que contengan facturas manuales, computarizadas SFV y/o prevaloradas pre-impresas, presentados por sus dependientes o ex dependientes, por el término de la prescripción prevista en la Ley N° 2492, transcurrido dicho plazo podrán disponer la destrucción de los mismos.
El parágrafo III del artículo 5 fue modificado por el artículo 1.VII de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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Artículo 6. (Envío de la Planilla Tributaria V.3).-
I. Los Agentes de Retención del RC-IVA, deberán generar la Planilla Tributaria cuando exista impuesto retenido y/o saldos a favor de los dependientes. La Planilla Tributaria formará parte de la declaración del Formulario 608, mismo que deberá ser declarado en forma mensual hasta la fecha de vencimiento del RC-IVA de acuerdo al último dígito del NIT.
II. Los Agentes de Retención no están obligados a generar la Planilla Tributaria, ni la declaración del Formulario 608, cuando sus dependientes no hubieren presentado el Formulario 110, no tengan saldos a su favor (crédito fiscal) y no existan saldos a favor del fisco.
El artículo 6 fue modificado por el artículo 1.VIII de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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Artículo 7. (Generación del F-110 V.4 Anexo a Declaraciones Juradas).-
I. Los Sujetos Pasivos del RC-IVA alcanzados por el Artículo 9 del Decreto Supremo N° 21531 y contribuyentes del Sistema Tributario Integrado deberán registrar correctamente las facturas, notas riscales o documentos equivalentes utilizando el aplicativo «MIS FACTURAS – Opción Generar FORMULARIO 110» para el registro, selección de facturas y generación del F-110 VA, anexo a la Declaración Jurada Formulario 610 ó 702 según corresponda.
El primer párrafo del artículo 7.I fue modificado por la disposición adicional quinta de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102300000003.
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Los consultores de línea que perciban viáticos y otros ingresos no contemplados en los artículos anteriores deberán llenar el Formulario 110 V.4 a través del aplicativo MIS FACTURAS, para fines de descargo del RC-IVA.
II. Los contribuyentes señalados en el Artículo precedente, deberán custodiar los Formularios 110 que contengan facturas manuales, computarizadas SFV prevaloradas pre-impresas y los respaldos correspondientes, por el término de la prescripción prevista en la Ley N° 2492, transcurrido dicho plazo podrán disponer la destrucción de los mismos.
Los Formularios 110 que contengan en su totalidad facturas emitidas a través de una modalidad de facturación en línea, serán automáticamente identificadas en el Formulario 110, en cuyo caso no será necesaria la impresión de dicho formulario ni de la representación gráfica de los Documentos Fiscales Digitales.
El parágrafo II del artículo 7 fue modificado por el artículo 1.XII de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102400000031.
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III. Los contribuyentes del Sistema Tributario Integrado, podrán utilizar el Formulario 110 v.3 pre impreso, en cuyo caso no será necesario el envío de esta información a la Administración Tributaria, debiendo custodiar el mismo por el término de la prescripción establecida en la Ley N° 2492, con las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales de respaldo de acuerdo a la modalidad de facturación que corresponda en normativa vigente.
El artículo 7 fue incorporado por el artículo 2 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 102200000001.
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DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Se modifica el Artículo 12 de la RND N° 10-0030-15 de 06 de noviembre de 2015, modificada por la RND N° 101900000010 de 05 de junio de 2019 con el siguiente texto:
«Artículo 12. (Corrección de envío de la información).- Cuando el Agente de Retención o Tercero Responsable detecte errores o inconsistencias en la información enviada de la Planilla Tributaria V.3; deberá realizar la corrección y enviar nuevamente en el plazo de treinta (30) días corridos a partir de la fecha de vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se incurrirá en incumplimiento a deberes formales.»
Segunda.- Se modifica el Artículo 16 de la RND N° 10-0030-15 de 06 de noviembre de 2015, modificada por la RND N° 101900000010 de 05 de junio de 2019 con el siguiente texto:
«Artículo 16. (Designación).-Se designa a los Agentes de Retención como Agentes de Información, debiendo aceptar el F-110 V4 generado por sus dependientes, utilizando el aplicativo «MIS FACTURAS – Opción Agentes de Retención», hasta la fecha establecida para la presentación de ¡a Declaración Jurada RC-IVA.»
Tercera.- Se modifican los sub numerales 3.9, 3.10 y 3.11 del Numeral 3 del Anexo I, Régimen General de la RND N° 10-0033-16 de 25 de noviembre de 2016, Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales de acuerdo al siguiente texto:
IMPORTE DE LA SANCIÓN
| INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL | PERSONAS NATURALES, EMPRESAS UNIPERSONALES Y SUCESIONES INDIVISAS | PERSONAS JURIDICAS |
3. RELACIONADOS CON EL REGISTRO Y ENVIO DE LA INFORMACION OBLIGATORIA
FORMULARIO 110 Y AGENTES DE RETENCION
| 3.9 | No envío de la Planilla Tributaria versión vigente, a través de los medios y formatos establecidos por la Administración Tributaria, por período fiscal (Agentes de Retención) | 500 UFV Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado con el acto administrativo que inicia el procedimiento sancionador. | 1,000 UFV Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado con el acto administrativo que inicia el procedimiento sancionador contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado con el acto administrativo que inicia el procedimiento sancionador. |
| 3.10 | Envío de la información de la Planilla Tributaria versión vigente fuera de plazo, a través de los medios y formatos establecidos por la Administración Tributaria, por periodo fiscal (Agentes de Retención). | 100 UFV | 200 UFV |
| 3.11 | Envío de la información rectificada de la Planilla Tributaria versión vigente, por corrección de errores o inconsistencias, fuera del plazo establecido en normativa específica por periodo fiscal (Agentes de Retención). | 50 UFV | 100 UFV |
Cuarta.- Se sustituye el texto «Planilla Tributaria V.2» por «Planilla Tributaria V.3» en los Artículos 5 y 8 de la RND N° 101900000010 de 5 de junio de 2019.
Quinta.- Se prorroga hasta el vencimiento del periodo noviembre de 2020 del RC-IVA de acuerdo al último dígito del NIT, el envío de la Planilla Tributaria V.3 para los periodos septiembre y octubre de la gestión 2020.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Los sujetos pasivos del RC-IVA dependientes, excepcionalmente podrán utilizar el F-110 V.3 para los periodos septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2020 a través del aplicativo FACILITO para la presentación del detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, a su Agente de Retención, en tanto no cuenten con facturas por compras a contribuyentes del SIETE-RG y por compras de productos hechos en Bolivia sujetas al incentivo tributario a la Producción Nacional dispuestas en el Decreto Supremo Nº 4298 de fecha 24 de julio de 2020, en cuyo caso deberán utilizar el aplicativo MIS FACTURAS (F-110 V.4) para el registro de todas sus facturas.
La disposición transitoria primera fue modificada por el artículo 2.I de la Resolución Normativa de Directorio N° 1020000000032.
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Segunda.- Los Agentes de Retención que por efecto de la Disposición Transitoria Primera, recepcionen el F-110 V.3, deberán enviar al SIN a través de la opción «Envío de la Información RC-IVA» de la Oficina Virtual del Portal Web del Servicio de Impuestos Nacionales www.impuestos.gob.bo el archivo consolidado (con extensión .dec), utilizando el módulo Agente de Retención FACILITO y la Planilla Tributaria V.3., hasta la fecha de vencimiento del RC-IVA para el periodo diciembre de 2020, de acuerdo al último dígito del NIT.
La disposición transitoria segunda fue modificada por el artículo 2.II de la Resolución Normativa de Directorio N° 1020000000032.
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Tercera.- Cuando el Agente de Retención, realice el envío o corrección de la Planilla Tributaria por periodos anteriores a la vigencia de la presente Resolución, deberá utilizar la Planilla Tributaria V.3.
Cuarta.- Cuando el Agente de Retención, presente una Declaración Jurada Original o Rectificatoria del F-608 V.3 por periodos anteriores a la vigencia de la presente Resolución, deberá utilizar el F-608 V.4.
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Primera.- Queda derogado el Artículo 6 de la RND N° 10-0030-15 de 06 de noviembre de 2015.
Segunda.- Queda derogado el Artículo 3 de la RND N° 101900000010 de 05 de junio de 2019.
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Servicio de Impuestos Nacionales
ANEXO I
PLANILLA TRIBUTARIA V.3
Año
Periodo
Código dependiente RC-IVA
Nombres
Primer Apellido
Segundo Apellido
Número de Documento de Identidad
Tipo de Documento
Novedades (I=Incorporaáón V=Vigente D=Desvinculado)
Monto de ingreso neto
Dos (2) Salarios Mínimos Nacionales no imponibles
Importe sujeto a impuesto (base imponible)
Impuesto RC-IVA
13% de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales
Impuesto Neto RC-IVA
F-110 CASILLA 693
Saldo a favor del Fisco
Saldo a Favor del Dependiente
Saldo a Favor del Dependiente periodo anterior
Mantenimiento de valor del Saldo a Favor del Dependiente del periodo anterior
Saldo del periodo anterior actualizado
Saldo utilizado
Saldo RC-IVA sujeto a retención
Pago a cuenta SIETE-RG periodo anterior
F-110 CASILLA 465
Total saldo pago a cuenta SIETE-RG del periodo
Pago a cuenta SIETE-RG utilizado
Impuesto RCíVA retenido
Saldo de Crédito Fiscal a favor del Dependiente para el mes siguiente
Saldo de pago a cuenta SIETE-RG a favor del Dependiente para el mes siguiente
