Código Tributario Boliviano 1970 (Título I)

por | 2 de julio de 1970

CÓDIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO Nº 9298

2 DE JULIO DE 1970

TITULO I

DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

CAPITULO I

DISPOSICIONES PRELIMINARES

Artículo 1.-

Las disposiciones de este Código se aplicarán a todos los tributos de carácter nacional, departamental o municipal, y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos.

También son aplicables a las obligaciones legales tributarias establecidas a favor de personas de derecho público descentralizadas y no estatales, siempre que no existan disposiciones especiales, en cuyo caso tendrán carácter supletorio.

Artículo 2.-

Constituyen fuentes del derecho tributario:

1) Las normas constitucionales.

2) Las convenciones internacionales.

3) Las leyes, y disposiciones con fuerza de ley.

4) Los Decretos Supremos, las reglamentaciones, las resoluciones y demás disposiciones de carácter general dictadas por el Poder Ejecutivo o los distintos órganos administrativos y locales facultados para el efecto.

Artículo 3.-

Las resoluciones, circulares, órdenes e instrucciones internas impartidas por los órganos administrativos o sus dependencias jerárquicas a sus funcionarios, no son de observancia obligatoria para los contribuyentes y responsables.

Artículo 4.-

Sólo la ley puede:

1) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la relación tributaria, fijar la tasa o el monto del tributo, la base de su cálculo e indicar el sujeto pasivo.

2) Otorgar exenciones, condonaciones, rebajar u otros beneficios.

3) Establecer los procedimientos jurisdiccionales.

4) Tipificar las infracciones y fijar las respectivas sanciones.

5) Establecer privilegios, preferencias y garantías para el cobro de las obligaciones tributarias.

Artículo 5.-

Las normas tributarias se interpretarán y aplicarán por los órganos autorizados al efecto, con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en aquéllas.

La disposición precedente es también aplicable a las exenciones.

Artículo 6.-

La analogía será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos ni exenciones.

Artículo 7.-

En los casos que no puedan resolverse por las disposiciones de este Código o de las leyes expresas sobre cada materia, se aplicarán supletoriamente los principios generales del derecho tributario y en su defecto las de otras ramas jurídicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.

Artículo 8.-

Las formas jurídicas que adopten los contribuyentes y responsables no obligan —sólo a efectos impositivos— a la Administración tributaria. La misma podrá atribuir a las situaciones y actos invocados por aquellos, una significación distinta cuando dichas formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad económica de los hechos gravados. En este caso, la ley impositiva se aplicará prescindiendo de tales formas, sin perjuicio de la eficacia que éstas tuvieren en el ámbito civil u otro.

Artículo 9.-

Las normas tributarias regirán desde la fecha de su publicación oficial o desde la fecha que ellas determinen, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados siguientes:

1) Las normas referentes a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año Calendario siguiente al de su publicación, cuando se trate de tributos que determinen o liquiden por períodos anuales o mayores y desde el primer día del mes siguiente, cuando se trate de períodos menores:

2) Las normas que gravan hechos inmediatos seguirán el principio general; en algunos casos de excepción mediante resolución administrativa de carácter general podrán aplicarse a los hechos ocurridos desde la fecha de promulgación de la norma, siempre que dicha aplicación alcance a todos los contribuyentes.

Artículo 10.-

Los plazos relativos a las normas tributarias se computarán en la siguiente forma:

1) Los plazos en años y meses serán continuos y fenecerán el día equivalente del año o mes respectivo.

2) Los plazos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días hábiles en tanto no excedan de diez días; siendo más extensos se computarán por días corridos.

3) En todos los casos, los términos y plazos que vencieren en día inhábil para la administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

Artículo 11.-

Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito territorial sometidos a la potestad del órgano competente para dictarlas.

Artículo 12.-

Las normas contenidas en las convenciones internacionales tendrán vigencia en todo el territorio nacional, después de su ratificación por el Estado boliviano, debiendo sujetarse a ellas las potestades tributarias locales.

CAPITULO II

DE LOS TRIBUTOS

Artículo 13.-

Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Artículo 14.-

Los tributos son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

Artículo 15.-

Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

Artículo 16.-

Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación.

No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

Artículo 17.-

Contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.

La contribución de mejora es la instituida para costear la obra pública que produce una valoración inmobiliaria y tiene como límite total el gasto realizado y como límite individual el incremento de valor del inmueble beneficiado.

La contribución de seguridad social es la prestación a cargo de patronos y trabajadores integrantes de los grupos beneficiados, destinada a la financiación de los servicios de la seguridad social.

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