RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0010-05
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA OTORGAR LA EXENCIÓN DEL IUE CONFORME A LA LEY Nº 2685 “PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO”
La Paz, mayo 4 de 2005
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que la Ley Nº 2685 de 13 de mayo de 2004 de Promoción Económica de la Ciudad de El Alto ha dispuesto exenciones tributarias para impuestos de jurisdicción aduanera, municipal y nacional, contemplando el Artículo 7 de la referida norma, la exención del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) por un periodo de diez años a toda nueva industria, así como a las ampliaciones de las industrias en actual existencia establecidas en la jurisdicción municipal de El Alto; instruyéndose al Poder Ejecutivo su reglamentación en el plazo máximo de 90 días a partir de su promulgación.
Que mediante Decreto Supremo Nº 27945 de 20 de diciembre de 2004, se reglamentan los beneficios fiscales dispuestos por la Ley Nº 2685, disponiéndose que cada Administración Tributaria elabore la normativa correspondiente.
Que en lo que hace a la competencia del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) es necesario establecer el procedimiento operativo y los mecanismos de control administrativos para la formalización y seguimiento de la exención temporal al IUE, para los sujetos pasivos que cumplan las condiciones definidas en la propia Ley.
POR TANTO
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- (Objeto)
La presente Resolución Normativa de Directorio tiene por objeto establecer los requisitos, así como el procedimiento para la formalización, reconocimiento y seguimiento de la exención del IUE de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 2685 de 13 de mayo de 2004 y su reglamento Decreto Supremo Nº 27945 de 20 de diciembre de 2004.
Artículo 2.- (Alcance)
I. La exención del IUE dispuesta por la Ley Nº 2685 alcanza exclusivamente a las actividades industriales de las personas jurídicas y las empresas unipersonales, cuyas solicitudes de acogimiento hubieran sido previamente calificadas por el Gobierno Municipal de la Ciudad de El Alto, conforme lo dispuesto en el Artículo 4 del Decreto Supremo Nº 27945, en los siguientes casos:
1) Para inversiones de nuevas empresas, instaladas en la jurisdicción municipal de El Alto, la exención alcanza a la totalidad del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado de acuerdo a los Estados Financieros, conforme lo dispuesto en la Ley Nº 843 y disposiciones reglamentarias.
2) Para inversiones de empresas de otras jurisdicciones, constituidas a través de sucursales o plantas productivas a ser instaladas en la jurisdicción municipal de El Alto, o para ampliaciones de las inversiones de empresas industriales ya existentes en esa jurisdicción, la exención se aplicará sobre el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de cada gestión determinado de acuerdo a los Estados Financieros, conforme lo dispuesto en la Ley Nº 843 y disposiciones reglamentarias, en base a la siguiente fórmula:
IUEexento = (formula)
Donde:
| IUEexento: | Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas exento de pago |
| Inv Activos ElAlto: | Sumatoria de los Valores según libros, de los nuevos activos efectivamente invertidos dentro la jurisdicción Municipal de El Alto, en infraestructura, maquinaria y equipos, y capital de operaciones, en función al Plan de Inversiones aprobado por el Gobierno Municipal de El Alto. |
| Total Activos: | Valor según libros de todos los activos de la empresa, en infraestructura, maquinaria y equipos, y capital de operaciones. |
| IUE: | Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas determinado conforme a Ley |
3) La exención no se aplicará a las inversiones realizadas a través de sucursales o plantas productivas a ser instaladas fuera de la jurisdicción municipal de El Alto, de los sujetos pasivos referidos en el numeral 1) del presente parágrafo, por cuanto en estos casos y a efecto de determinar el monto del IUE exento, se aplicará la formula previamente dispuesta.
II. El beneficio no alcanza a sujetos pasivos que desarrollen actividades de servicios, comercio, ni a los sujetos pasivos de Regímenes Especiales (RTS, STI, RAU) salvo que se constituyan en algún tipo de sociedad de las contempladas en el Código de Comercio e inscritas en el Régimen General. La exención no incluye los conceptos gravados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a Beneficiarios al Exterior (IUE-BE) dispuesto por el Artículo 51 de la Ley Nº 843.
Artículo 3.- (Vigencia)
Conforme lo dispuesto por el parágrafo I del Artículo 20 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano y el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 5 del Decreto Supremo Nº 27945, la exención tendrá vigencia a partir del periodo anual correspondiente a la fecha de inicio de producción, ya sea que se trate de nuevas inversiones o de ampliaciones, siempre que se hubiera formalizado el goce del beneficio ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), conforme al procedimiento dispuesto en la presente resolución.
Artículo 4.- (Duración)
La exención se aplicará por un periodo no mayor a 10 años, siempre y cuando se cumplan los requisitos dispuestos por la Ley Nº 2685 y el D.S. 27945. El plazo señalado se computará a partir de la primera gestión fiscal en la que se otorgó el beneficio, a este efecto los sujetos pasivos alcanzados por el beneficio que hubieran formalizado la exención, deberán cumplir con la comunicación de la fecha de inicio de producción dispuesta por el inciso d) del Artículo 6 del Decreto Supremo Nº 27945, momento a partir del cual, la autoridad competente instruirá el registro y activación de la exención en el Padrón de Contribuyentes, conforme al procedimiento dispuesto por el Artículo 8 de la presente resolución.
Concluido el plazo de duración del beneficio, éste queda automáticamente sin efecto, correspondiendo el pago del IUE conforme a lo establecido en la Ley Nº 843.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO
Artículo 5. (Formalización)
I. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 2685 que deseen acceder al goce de la exención, deberán llenar de forma obligatoria el Formulario GJ-005 “Solicitud de Exención del IUE”, que se encuentra disponible en la Oficina Virtual de la página Web (www.lmpuestos.gob.bo) del Servido de Impuestos Nacionales, el cual una vez impreso generará un número de trámite para su seguimiento y control quedando habilitado por un período de diez (10) días hábiles siguientes. Vencido el plazo, el registro y número de trámite en sistema quedará nulo automáticamente y se tendrá por desistida la solicitud, pudiendo optar el sujeto pasivo o tercero responsable de volver a llenar el Formulario.
II. El Formulario GJ-005 “Solicitud de Exención del IUE” debidamente impreso y firmado por el contribuyente, deberá ser presentado junto a memorial o nota de solicitud de formalización de la exención, dirigido a la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción, dentro del plazo establecido en el parágrafo precedente y adjuntando los requisitos señalados en el Artículo 6º de la presente Resolución.
El artículo 5 fue modificado por el artículo 4.I de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-13.
Nota de Impuestos de Bolivia
Artículo 6. (Requisitos).
Los sujetos pasivos que soliciten la exención deberán acompañar a su memorial o nota y Formulario GJ-005 “Solicitud de Exención del IUE’, la siguiente documentación:
a) Original o fotocopia legalizada de la Resolución Técnico Administrativa de aprobación dei Proyecto y Plan de Inversiones, emitida por el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto.
b) Inversión total comprometida según Proyecto y Plan de Inversiones, señalando el monto de las inversiones en infraestructura, equipos y capital de operaciones.
c) Número de fuentes de trabajo permanentes y/o eventuales a ser generadas como resultado de la inversión.
d) Cronograma de inversiones con la fecha tentativa de inicio de producción.
e) Testimonio de Poder original o Fotocopia Legalizada del Representante Legal o Apoderado en el caso de personas jurídicas.
f) Testimonio de la Escritura de Constitución original o Fotocopia Legalizada para personas jurídicas.
g) Original o Fotocopia Legalizada del Certificado de Registro de Comercio FUNDEMPRESA.
El artículo 6 fue modificado por el artículo 4.II de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-13.
Nota de Impuestos de Bolivia
Artículo 7. (Verificación)
I. En el término de 15 días computables a partir del día siguiente hábil a la presentación de la solicitud de formalización, el Departamento Jurídico y de Cobranza Coactiva de la Gerencia Distrital o Gerencia GRACO de la jurisdicción del sujeto pasivo, sobre la base de la Resolución Técnica Administrativa emitida por el Gobierno Autónomo Municipal de El Alto, verificará y evaluará la solicitud considerando el cumplimiento de los requisitos señalados en los Artículos 6 y 7 de la presente Resolución Normativa, y de corresponder emitirá la Resolución Administrativa de Reconocimiento de la Exención.
II. En caso de extrañarse alguno de los documentos contemplados en la referida disposición, se emitirá un Auto de Rechazo a ser comunicado en la Pizarra Tributaria de la Oficina Virtual y notificado en Secretaria del Departamento Jurídico y de Cobranza Coactiva. El solicitante podrá subsanar las observaciones llenando previamente el Formulario GJ-006 “Reingreso de Solicitud de Exención del IUE” que se encuentra disponible en la Oficina Virtual, debiendo presentar el formularlo de reingreso impreso y los documentos requeridos ante la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdicción en el término de quince (15) días a partir del día siguiente hábil de la notificación con el Auto de Rechazo, caso contrario se considerará desistida la solicitud, disponiéndose el archivo de obrados, correspondiendo el pago del impuesto conforme lo dispuesto por la Ley Nº 2492, Código Tributario Boliviano y la Ley Nº 843, sin perjuicio que el sujeto pasivo presente una nueva solicitud.
III. La Resolución Administrativa de Reconocimiento de Exención debidamente firmada por el Gerente Distrital o Gerente GRACO de la jurisdicción del sujeto pasivo, será comunicada en la Pizarra Tributaria de la Oficina Virtual y notificada en Secretaria del Departamento Jurídico y de Cobranza Coactiva de dicha Gerencia, conforme lo dispone el Artículo 90 de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano.
El artículo 7 fue modificado por el artículo 4.III de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0040-13.
Nota de Impuestos de Bolivia
Artículo 8.- (Registro y Activación)
Los sujetos pasivos beneficiados que hubieran formalizado la exención, deben apersonarse ante el Departamento de Recaudaciones de la Gerencia competente del SIN, a objeto de registrar la fecha de inicio de producción de la nueva inversión o de la ampliación según corresponda a través de la suscripción de la declaración jurada habilitada para el efecto, con treinta días de anticipación a esta fecha. El procedimiento señalado sólo podrá aplicarse dentro del plazo máximo de dos años computables a partir de la fecha de emisión de la respectiva Resolución Técnica Administrativa del Gobierno municipal de El Alto.
CAPITULO III
CANCELACIÓN Y SUSPENSIÓN DE LA EXENCIÓN
Artículo 9.- (Cancelación y Suspensión)
En caso que el Servicio de Impuestos Nacionales (o previo informe técnico de la Aduana Nacional de Bolivia o el Gobierno Municipal de El Alto), verifique el incumplimiento de alguna condición dispuesta en la Ley Nº 2685, el D.S. 27945 o a solicitud escrita del beneficiario, se producirá la pérdida automática de la exención, momento a partir del cual el Gerente Distrital o Gerente GRACO correspondiente, en base a un informe emitido por el Departamento de Fiscalización instruirá la cancelación de la exención en el Padrón de Contribuyentes; correspondiendo el cobro de los tributos que se dejaron de pagar por efecto de la exención perdida, así como la aplicación de la sanción respectiva, conforme lo dispuesto por la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente y a objeto de regularizar la cancelación de la exención, la Gerencia Distrital o la Gerencia GRACO de su jurisdicción, emitirá la respectiva Resolución de Cancelación.
Artículo 10.- (Nulidad)
Conforme lo señalado en el Artículo 8 de la presente resolución, quedará nula de pleno derecho la Resolución Administrativa de Reconocimiento de la exención otorgada por la Administración Tributaria, cuando en un plazo de 2 años computados a partir de la fecha de aprobación del proyecto de inversión por el Gobierno Municipal de El Alto, los beneficiados no hubieran efectivizado las inversiones comprometidas.
CAPITULO IV
CONTROL Y FISCALIZACIÓN
Artículo 11.- (Plan de inversiones y reinversiones)
El plan de inversiones inicial estará sujeto al cumplimiento de lo dispuesto por los incisos a), b), c) y d) del Artículo 6 de la presente resolución.
Los planes de reinversión del IUE exento deberán exponer la adquisición de los bienes de capital y/o la creación de fuentes de trabajo en la misma unidad productiva, debiendo ser presentados anualmente junto con la información financiera, establecida en el Artículo 14 de la presente disposición.
Artículo 12.- (Forma, plazos y mecanismos de seguimiento)
El Servicio de Impuestos Nacionales procederá a realizar la fiscalización, verificación y control de acuerdo a las políticas y programas del Área de Fiscalización, durante todo el tiempo que dure el beneficio de la exención y de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano.
Artículo 13.- (Comunicación de Observaciones)
Si en el proceso de fiscalización, verificación y control, se detectara(n) alguna(s) observación(es) relacionada(s) con los beneficios otorgados por la Ley Nº 2685, el Servicio de Impuestos Nacionales comunicará por escrito y para los fines consiguientes, los aspectos observados al Gobierno Municipal de El Alto y a la Aduana Nacional de Bolivia según corresponda.
Artículo 14.- (Estados Financieros)
Los sujetos pasivos beneficiados con la exención del IUE, que realicen otras actividades distintas a la beneficiada (industrial), deberán presentar Estados Financieros en forma separada por cada actividad económica, independientemente de los Estados Financieros consolidados presentados por cada gestión fiscal, conforme establece la Ley Nº 843, el Decreto Supremo No. 24051, la Resolución Normativa de Directorio 10-0001-02 de 9 de enero de 2002, Resolución Normativa de Directorio Nº 100015-02 de 29 de noviembre de 2002 y demás disposiciones reglamentarias.
Asimismo, por las particularidades establecidas en la Ley Nº 2685, los sujetos pasivos que se beneficien con la exención del IUE por las nuevas inversiones o ampliaciones a las inversiones existentes, deberán presentar adjunto a los Estados Financieros un Anexo en el que se detalle la ejecución de los Planes de Reinversión del IUE exento, el mismo que deberá tener como mínimo el concepto e importe de la reinversión.
CAPITULO V
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 15.- (Obligaciones Formales)
La presente exención sólo implica la liberación de la obligación material de pago del impuesto, debiendo presentar la Declaración Jurada que corresponda (F. 81-1) y demás obligaciones formales dispuestas para los sujetos pasivos del IUE.
El incumplimiento a los deberes formales establecidos en los Artículos 11 y 14 de la presente resolución serán sancionados con la multa dispuesta por el punto 3.6 del numeral 3 del Anexo A) de la Resolución Normativa de Directorio 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
Artículo 16.- (Formulario)
Se aprueba el formulario Nº 81 versión 1 “Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Ley Nº 2685 Declaración Jurada Anual de Exención del IUE”, para los sujetos pasivos beneficiados por la Ley Nº 2685 de Promoción Económica de la Ciudad de El Alto, mediante la cual, estos sujetos pasivos determinarán y declararán las utilidades imponibles alcanzadas por la exención; por cuanto en caso de cancelación o suspensión del beneficio, conforme lo dispuesto en el Artículo 9 de la presente resolución, dicha declaración se constituirá en Título de Ejecución Tributaria en aplicación de lo dispuesto por el Artículo 108 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano.
Artículo 17.- (Rectificación)
Si como efecto del incremento de la proporción autodeterminada para la exención se produce una disminución del saldo a favor del fisco del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, los sujetos pasivos o terceros responsables presentarán ante el SIN, una solicitud de rectificación del Formulario Nº 81 versión 1 debidamente respaldada con la documentación contable e impositiva, conforme lo dispuesto en el Artículo 78 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003 Código Tributario Boliviano y el Artículo 28 del Decreto Supremo Nº 27310 de 9 de enero de 2004. El saldo a favor del contribuyente que resulte, como efecto de la presente rectificación deberá ser restituido al contribuyente bajo la acción de repetición conforme al procedimiento vigente.
Regístrese, hágase saber y cúmplase.
Servicio de Impuestos Nacionales
