RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 101900000002
ACTUALIZACIÓN DEL ANEXO LISTADO DE PAÍSES O REGIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN
La Paz, 15 de febrero de 2019
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que conforme al Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, la Administración Tributaria se encuentra facultada para emitir normas administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de la normativa tributaria.
Que el parágrafo II del artículo 59 de la Ley Nº 2492 modificada por la Ley Nº 812 de 30 de junio de 2016, establece que el término de la prescripción se ampliará en dos (2) años adicionales entre otros cuando el sujeto pasivo realice operaciones comerciales y/o financieras con países o regiones de baja o nula tributación.
Que la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), crea el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, aplicable sobre las utilidades resultantes de los estados financieros al cierre de cada gestión fiscal de las unidades económicas establecidas en territorio boliviano.
Que los artículos 45, 45 bis y 45 ter de la citada Ley Nº 843 modificada por la Ley Nº 549, de 21 de julio de 2014 establecen el régimen de precios de transferencia aplicable a las operaciones comerciales y/o financieras realizadas entre empresas vinculadas, a los efectos de la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que el numeral 3 del parágrafo I del Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 2227, de 31 de diciembre de 2014, que reglamenta los Artículos 45, 45 bis y 45 ter de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) establece que se consideran realizadas entre partes vinculadas, las operaciones comerciales y/o financieras entre personas naturales o jurídicas en territorio nacional con personas naturales o jurídicas domiciliadas o que realicen operaciones en países o regiones de baja o nula tributación.
Que la Disposición Adicional Segunda del Decreto Supremo Nº 2993 de 23 de noviembre de 2016 dispone que a los efectos de lo establecido en el Artículo 59 de la Ley Nº 2492 modificado por la Ley Nº 812 y lo dispuesto por los Artículos 45, 45 Bis y 45 Ter de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) modificada por la Ley Nº 549, se consideran países o regiones de baja o nula tributación a aquellos que se encuentren identificados como países o regiones no cooperantes de acuerdo a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico – OCDE y aquellos que estén listados como tales en cuatro o más legislaciones de Sud América. Estableciendo además que la Administración Tributaria establecerá y actualizará el citado listado mediante norma administrativa.
Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 101800000006 de fecha 09/03/2018, en merito a la Disposición Adicional Segunda del Decreto Supremo Nº 2993, actualizó el listado de países o regiones de baja o nula tributación, a efectos del control de las operaciones internacionales y la fiscalización de los precios de transferencia en el país.
Que a efecto del cumplimiento de lo dispuesto en la norma tributaria descrita precedentemente, es necesario que el Servicio de Impuestos Nacionales actualice para lo venidero, el listado de los países o regiones considerados de baja o nula tributación conforme la Disposición Adicional Segunda del Decreto Supremo Nº 2993, incluyendo en este sentido bajo un nuevo numeral a la jurisdicción de “Curazao” en el listado de países o regiones de baja o nula tributación del Anexo de la Resolución Normativa de Directorio Nº 101800000006.
Que conforme al Inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001, Reglamento de la Ley Nº 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo en uso de sus atribuciones y en aplicación del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, y las disposiciones precedentemente citadas.
RESUELVE:
Artículo Único.- Actualizar el “Anexo de Países o Regiones de Baja o Nula Tributación” de la Resolución Normativa de Directorio Nº 101800000006 de fecha 09/03/2018, en aplicación de la Disposición Adicional Segunda del Decreto Supremo Nº 2993, mismo que se encuentra en cuadro Anexo a la presente Resolución.
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación, excepto para las empresas con cierre al 31 de marzo de 2019 y 30 de junio de 2019 las que deberán considerar el listado Anexo de la Resolución Normativa de Directorio Nº 101800000006 de fecha 09/03/2018 a efectos de la presentación de Declaraciones Juradas, Estudios de Precios de Transferencia u otra documentación relacionada, correspondientes a la gestión 2019.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Lic. V. Mario Cazón Morales
Servicio de Impuestos Nacionales
ANEXO
PAISES O REGIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACION
| Nº | País o Región | Nº | País o Región |
| 1 | Alderney | 43 | Islas Vírgenes de Estados Unidos de América |
| 2 | Andorra | 44 | Jersey |
| 3 | Angola | 45 | Jordania |
| 4 | Anguila | 46 | Kiribati |
| 5 | Antigua y Barbuda | 47 | Kuwait |
| 6 | Archipiélago de Sval bard | 48 | Labuan |
| 7 | Aruba | 49 | Líbano |
| 8 | Ascensión | 50 | Libe ri a |
| 9 | Bahamas | 51 | Liechtenstein |
| 10 | Bahrein | 52 | Little Sark |
| 11 | Barbados | 53 | Macao |
| 12 | Belice | 54 | Maldivas |
| 13 | Bermudas | 55 | Malta |
| 14 | Bonaire, Saba y San Eustaquio | 56 | Mauricio |
| 15 | Brunei Darussalam | 57 | Mónaco |
| 16 | Cabo Verde | 58 | Montserrat |
| 17 | Campione D’Italía | 59 | Nauru |
| 18 | Chipre | 60 | Niue |
| 19 | Curazao | 61 | Palau |
| 20 | Djibouti | 62 | Panamá |
| 21 | Dominica | 63 | Pitcairn |
| 22 | Emiratos Árabes Unidos | 64 | Polinesia Francesa |
| 23 | Gibraltar | 65 | Puerto Rico |
| 24 | Granada | 66 | Samoa |
| 25 | Great Sark | 67 | Samoa Americana |
| 26 | Guam | 68 | San Cristóbal y Nieves (Saint Kitts and Nevis) |
| 27 | Guernsey | 69 | San Marino |
| 28 | Guyana | 70 | San Vicente y las Granadinas |
| 29 | Hong Kong | 71 | Santa Elena |
| 30 | Isla de Man | 72 | Santa Lucía |
| 31 | Islas Caiman | 73 | Seychelles |
| 32 | Islas Christmas | 74 | Sri Lanka |
| 33 | Islas Cook | 75 | Sultanato de Omán |
| 34 | Islas de cocos o keeling | 76 | Swaziland (Suazilandia) |
| 35 | Islas Malvinas | 77 | Tokelau |
| 36 | Islas Marshall | 78 | Tonga |
| 37 | Islas Norfolk | 79 | Trinidad y Tobago |
| 38 | Islas Queshm | 80 | Tristán de Cunha |
| 39 | Islas Salomón | 81 | Tuvalu |
| 40 | Islas San Pedro y Miguelón | 82 | Vanuatu |
| 41 | Islas Turcas y Caicos | 83 | Yemen |
| 42 | Islas Vírgenes Británicas |