Propuesta de modificaciones de la prescripción tributaria

PROYECTO DE LEY elaborado por el Colegio de Contadores de Bolivia, la Federación de Empresarios Privados de Cochabamba, el Colegio Departamental de Auditores de Cochabamba y el Colegio Departamental de Contadores de Cochabamba.

LEY DE XX DE XXXXXX DE 2020

LEY Nº…

LEY DE MODIFICACIONES AL CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

JEANINE AÑEZ CHÁVEZ

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

Por cuanto, la Asamblea Legislativa Plurinacional, ha sancionado la siguiente Ley:

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL

DECRETA:

ARTÍCULO 1.- (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto aprobar la modificación de diferentes artículos de la Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano.

ARTÍCULO 2.- (MODIFICACIONES).- Se modifican los artículos 59, 60, el parágrafo II del artículo 62, el parágrafo I del artículo 83 Bis, los parágrafos IV, V y VI del artículo 104, el  parágrafo III del artículo 154 y de la Ley Nº 2492 – Código Tributario Boliviano con el siguiente texto:

ARTÍCULO 59° (Prescripción).

I. Todas las facultades y actividades del sujeto activo de la relación jurídica tributaria y de las administraciones tributarias, descritas en el artículo 21 de la presente ley, prescriben a los cuatro (4) años, especialmente para:

1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

2. Determinar la deuda tributaria.

3. Imponer sanciones administrativas.

4. Ejercer su facultad de ejecución tributaria sobre la deuda tributaria y/o las sanciones por contravenciones tributarias.

II. El término precedente se ampliará a siete (7) años cuando el sujeto pasivo o tercero responsable incumpla con la obligación de inscribirse en los registros pertinentes, se inscribirá en un régimen tributario diferente al que corresponde, incurra en delitos tributarios o realice operaciones comerciales y/o financieras en países de baja o nula tributación directa o indirectamente.       

III. Bajo ningún concepto las normas tributarias sobre prescripción tendrán carácter retroactivo, salvo aquellas que establezcan términos de prescripción más breves en beneficio del sujeto pasivo o tercero responsable.

IV. A efecto de delimitar la aplicación temporal de la norma, deberá tomarse en cuenta la naturaleza sustantiva de las disposiciones que desarrollan el concepto de prescripción vigente a la fecha de acaecimiento del hecho generador.

ARTÍCULO 60° (Cómputo).

I. En los supuestos de los incisos 1, 2 y 3 del parágrafo I del artículo anterior, el término de la prescripción se computará para:

1. Tributos con declaración y vencimiento anual, desde el primer día del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.

2. Tributos con declaración y vencimiento mensual, desde el primer día del mes calendario siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del período de pago respectivo.

II. En el supuesto del inciso 4 del parágrafo I del artículo anterior, el término se computará desde el momento que el título de ejecución tributaria adquiera firmeza, ya sea que la administración tributaria haya notificado el título o no.

ARTÍCULO 62° (Suspensión).  El curso de la prescripción se suspende con:

II. La interposición de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente.  La suspensión se inicia en la fecha de la notificación a la administración tributaria con la petición o recurso y se extiende hasta la fecha de la notificación a la administración tributaria con la resolución final o fallo respectivo.

ARTÍCULO 83°Bis (Notificación por medios electrónicos).

I. Con carácter previo a la notificación electrónica, el contribuyente recibirá un comunicado por vía electrónica, invitándole a apersonarse en la sede o domicilio de la Administración Tributaria que sustancia el trámite, el día miércoles hábil siguiente a la fecha en que se entregó electrónicamente la invitación o comunicado, de tal modo que en ese día se le notifiquen personalmente todas las actuaciones que se hubieran producido o el acto administrativo que se pretende notificar.

En caso de inconcurrencia debidamente registrada y con la evidencia material que el contribuyente o tercero responsable señaló un correo electrónico o éste le fue asignado por la Administración Tributaria, las actuaciones de la Administración Tributaria, podrán ser notificadas por correo electrónico, oficina virtual u otros medios electrónicos disponibles, salvo aquellos que decreten apertura del término de prueba. La notificación realizada por estos medios tendrá la misma validez y eficacia que la notificación personal.

En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos se computarán de acuerdo al Artículo 4 del presente Código Tributario.

ARTÍCULO 104º (Procedimiento de fiscalización).

IV. Si a la conclusión de la fiscalización, existiera reparo a favor del fisco se emitirá la Vista de Cargo correspondiente, de no existir reparo alguno se emitirá la Resolución Determinativa que declare la inexistencia de deuda tributaria y consecuente archivo de obrados.

V.  Desde el inicio de la fiscalización hasta la notificación formal con la Vista de Cargo no podrán transcurrir más de doce (12) meses, sin embargo cuando la situación amerite un plazo más extenso, previa solicitud fundada, la máxima autoridad ejecutiva de la Administración Tributaria podrá autorizar una prorroga hasta por seis (6) meses adicionales, debiendo comunicar tal hecho al sujeto pasivo fiscalizado dentro de los cinco días hábiles de emitida la autorización.

VI. En el caso de que se produzca el vencimiento del término dispuesto en el parágrafo precedente, incluida la prorroga cuando corresponda, sin que la Administración Tributaria hubiera notificado la Vista de Cargo al sujeto pasivo, deberá dictarse la Resolución Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.

ARTÍCULO 154° (Prescripción, Interrupción y Suspensión).

III. La prescripción de la acción para sancionar delitos tributarios no se suspenderá durante la fase de determinación y prejudicialidad tributaria.

ARTÍCULO 3.- (INCORPORACIONES).- Se incorpora el parágrafo III en el artículo 162 del Código Tributario Boliviano con el siguiente texto:

III. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable rectifique o subsane cualquier tipo de error, omisión o guarismo correspondiente al deber formal antes de cualquier actuación de la Administración Tributaria, quedará automáticamente extinguida la sanción pecuniaria por la contravención tributaria, salvando aquellas emergentes de la falta de presentación de declaraciones juradas.

DISPOSICIONES DEROGATORIASARTÍCULO ÚNICO.- Se derogan las disposiciones adicionales quinta, sexta y séptima de la Ley Nº 291 de 22de septiembre de 2012, la disposición derogatoria primera y la disposición adicional decimosegunda de la Ley Nº 317 de 11 de diciembre de 2012 y el artículo 2.II de la Ley Nº 812 de 1º de julio de 2016.

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