IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS

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OBJETO DEL IMPUESTO

Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final de Cigarrillos y tabacos, Bebidas refrescantes, Bebidas alcohólicas, Alcoholes sin desnaturalizar y Vehículos automóviles.

SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS

Los fabricantes (personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente).

Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.

Los que encomienden la elaboración o fabricación.

Las personas naturales o jurídicas que realicen importaciones.

ACTIVIDADES ECONÓMICAS EXENTAS DEL PAGO

Los distribuidores al por menor.

Los bienes importados por misiones diplomáticas o sus miembros.

Las exportaciones.

Los vehículos para transporte de pasajeros o mercancias.

Los automóviles para servicios de salud y seguridad.

Los alcoholes desnaturalizados que posean contenido de colorantes, productos químicos, kerosene, gasolina, etc.

ALÍCUOTA

Varía en función al bien: 1) Alícuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas, y 2) Alícuotas específicas por unidad de litro comercializado.

BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS EN ENVASES HERMÉTICAMENTE CERRADOS (EXCEPTO AGUAS NATURALES Y JUGOS DE FRUTA DE LA PARTIDA 20.09) Y BEBIDAS ENERGIZANTES

Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Específica Bs/Litro (l) ICE Alícuota Porcentual (%)
22.02 Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizada, y demás bebidas no alcohólicas, excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la partida 20.09.    
2202.10.00.00 – Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizada 0,45
  – Las demás:    
2202.91.00.00 – – Cerveza sin alcohol 0,45
2202.99.00 – – Las demás:    
2202.99.00.10 — Bebidas energizantes, incluso gaseadas 5,10
2202.99.00.90 — Las demás 0,45
Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Específica Bs/Litro (l) ICE Alícuota Porcentual (%)
2203.00.00.00 Cerveza de malta 3,82 1%

VINOS, CHICHA DE MAÍZ Y BEBIDAS FERMENTADAS Y VINOS ESPUMOSOS

Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Específica Bs/Litro (l) ICE Alícuota Porcentual (%)
22.04 Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.    
2204.10.00.00 – Vino espumoso 3,51 5%
  – Los demás vinos; mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo alcohol:    
2204.21.00.00 – – En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l 3,51
2204.22 – – En recipientes con capacidad superior a 2 l pero inferior o igual a 10 l:    
2204.22.10.00 — Mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo alcohol 3,51
2204.22.90.00 — Los demás vinos 3,51
2204.29 – – Los demás:    
2204.29.10.00 — Mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo alcohol 3,51
2204.29.90.00 — Los demás vinos 3,51
2204.30.00.00 – Los demás mostos de uva 3,51
22.05 Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas.    
2205.10.00.00 – En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 l. 3,51
2205.90.00.00 – Los demás 3,51
2206.00.00 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel, sake); mezclas de bebidas fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte.    
2206.00.00.10 – Chicha de maíz 0,90
2206.00.00.20 – Sidra, perada y aguamiel (hidromiel) 3,51 5%
2206.00.00.90 – Las demás 3,51 5%

ALCOHOLES, SINGANIS, OTROS AGUARDIENTES, LICORES Y CREMAS EN GENERAL, WHISKY, RON Y VODKA

Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Específica Bs/Litro (l) ICE Alícuota Porcentual (%)
22.07 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol; alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación.    
2207.10.00 – Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol:    
2207.10.00.10 – – Alcohol etílico absoluto 1,73
2207.10.00.90 – – Los demás 1,73
2207.20.00.00 – Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación 1,73
22.08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol; aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas.    
2208.20 – Aguardiente de vino o de orujo de uvas:    
  – – De vino (Por ejemplo: «coñac», «brandys», «pisco», «singani»):    
2208.20.21.00 — Pisco 3,51 10%
2208.20.22.00 — Singani 3,51 5%
2208.20.29.00 — Los demás 3,51 10%
2208.20.30.00 – – De orujo de uvas («grappa» y similares) 3,51 10%
2208.30.00.00 – Whisky 14,64 10%
2208.40.00.00 – Ron y demás aguardientes procedentes de la destilación, previa fermentación, de productos de la caña de azúcar 3,51 10%
2208.50.00.00 – «Gin» y ginebra 3,51 10%
2208.60.00.00 – Vodka 3,51 10%
2208.70 – Licores:    
2208.70.10.00 – – De anís 3,51 5%
2208.70.20.00 – – Cremas 3,51 5%
2208.70.90.00 – – Los demás 3,51 5%
2208.90 – Los demás:    
2208.90.10.00 – – Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol 1,73
2208.90.20.00 – – Aguardientes de ágaves (tequila y similares) 3,51 10%
  – – Los demás aguardientes:    
2208.90.42.00 — De anís 3,51 10%
2208.90.49.00 — Los demás 3,51 10%
2208.90.90.00 – – Los demás 3,51 10%

CIGARROS (PUROS) (INCLUSO DESPUNTADOS), CIGARRITOS (PURITOS) Y CIGARRILLOS DE TABACO O DE SUCEDÁNEOS DEL TABACO.

Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Específica
24.02 Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco.  
2402.10.00.00 – Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos), que contengan tabaco. 142,34.- por 1.000 unidades
2402.20 – – Cigarrillos que contengan tabaco:  
2402.20.10.00 – De tabaco negro. 75,78.- por 1.000 unidades
2402.20.20.00 – De tabaco rubio. 142,34.- por 1.000 unidades

LOS DEMÁS TABACOS Y SUCEDÁNEOS DEL TABACO, ELABORADOS: TABACO «HOMOGENIZADO» O RECONSTITUIDO», EXTRACTOS Y JUGOS DE TABACO

Subpartida Arancelaria Descripción ICE Alícuota Porcentual (%)
24.03 Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados: tabaco «homogeneizado» o «reconstituido», extractos y jugos de tabaco.  
  – Tabaco para fumar, incluso con sucedáneos de tabaco en cualquier proporción.  
2403.11.00.00 – – Tabaco para pipa de agua mencionado en la Nota 1 de subpartida de este Capítulo. 50%
2403.19.00.00 – Las demás: 50%
  – – Las demás:  
2403.91.00.10 — Tabaco «homogeneizado» o «reconstituido». 50%
2403.99.00.00 — Las demás: 50%

Para tener mejores referencias se señalan las Resoluciones Normativas de Directorio sobre las alícuotas definidas por la Administración Tributaria en los últimos siete años:

AÑO Resolución Normativa de Directorio
2019 101800000031
2018 101700000026
2017 101700000003
2016 10-0037-15
2015 10-0036-14
2014 10-0043-13
2013 10-0036-12

DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO

Formulario 650 – 651

Formulario 630 para movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas refrescantes).

Formulario 185 para movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas alcohólicas).

VENCIMIENTO DE PAGO DEL IMPUESTO

MENSUAL. De acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT. Hasta el día 20 del mes siguiente al período declarado.

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